发布时间：2020-05-22 热度：<1208
一、对企业内部来往的审计
审计人员在现场审计时对企业的应收帐款比较注重，但对企业内部来往往往忽视。天津公司审计谈一是内部来往长时刻不对帐。审计中发现不少单位，内部来往款项年末不对账，有的底子不对帐。二是入帐依据不一致。有些单位内部来往挂帐随意性大，运用一些收据、白条、分配单或克己收据，有时入帐两边不能一起入帐，特别是费用接转，总厂直接挂帐，分厂不挂帐，有时为了完结指标随意挂帐，形成损益不实、帐帐不符；三是总公司与部属单位选用汇总报表核算，内部来往简略相加，不能相互抵消，形成虚增财物、负债;四是总公司与部属单位帐面距离大，如某集团总厂与部属十余个单位无一能对上帐、对清帐，其间与部属一公司差额达1300余万元，其一部属公司现已注消，但公司仍挂其他应收款1000余万元，未进行清算。
因而，应加强对企业内部来往核算的监督，催促企业及时对帐、清帐，以保证企业帐帐相符、帐实相符、损益真实、家底清楚。
二、对产制品的审计检查
企业一般于年末盘点存货，审计期间与企业盘点时刻不一致。因为现场审计时刻紧，产制品数量大，查起来比较麻烦，有时往往只看看被审计单位的盘点表。在企业审计中经过对存货的检查发现，不少企业产制品帐实不符，这种现象非常遍及。经查主要是一些企业，为了达到拖税、欠税、漏税的意图，在销售产品时，不按时开票或者底子不开票形成的。如某企业财务帐上产制品焦碳数量59000吨，库房实际库存数量20000吨。此外，不少企业长时刻不盘点、不对帐；有些企业出入库手续不全，保管人员交接不清；有些企业对退货的产品办理不力，以及业务人员调动等极易造财物丢掉。形成企业收入不实、损益不真、家底不清。
因而，审计人员在审计中，一要查清帐帐、帐实是否相符；二要对企业的盘点状况严格检查；三要对企业库存本钱的计价和结转认真把关。
三、对企业固定财物的审计
固定财物因为价值高、不易移动，往往简单忽视对其真实状况的审计。经过审计发现，企业固定财物的核算、办理中存在问题较多：一是有些单企业不设固定财物明细账，或虽设有明细账，但挂号不及时，不标准；有的数年挂号一次，有的多年不盘点，各项固定财物办理制度形同虚设，形成帐帐不符，帐实不符；二是有些单位固定财物的增减改变不作帐务处理。如一些单位多年前出售给员工的公有住房，至今不进行帐务处理；有些企业技改撤除报废的固定财物不作帐务处理；一些固定财物的改进支出早已竣工，迟迟不决算；有些主体工程虽然已竣工多年，仍以尚有零散出资未完为由不办理竣工决算。三是有些企业以固定财物对外出资手续不健全，无原始凭据，只计总帐，不计明细账。有些底子就无任何手续。如某化工企业出资于联营企业的机器及设备总额近600万元，联营企业倒闭后，因为没有手续，丢掉的机器及设备也无法进行清理；四是某些集团内部企业之间固定财物划转手续不健全，形成甲企业的财物由乙企业无偿运用，两边都不提折旧。
上述问题，天津公司审计认为一是形成企业固定财物帐帐不符、帐实不符，财物丢掉，家底不实，产权不清；二是企业不能正常提取折旧，使企业的出产耗费得不到及时足额补偿；三是利息资本化，虚增财物价值；四是形成企业效益不真，利润不实，影响了财物、负债、权益的真实性。因而，审计人员应经过总帐与固定财物二级帐的核对、现场检查摸清家底，对办理紊乱的企业应催促其建章、建制、建帐，加强对企业固定财物的办理。
四、对企业收据的审计
审计中发现，有些单位收据办理问题杰出。有的单位收据无财务监制章，有的部门收据运用紊乱，有的单位收据丢掉严峻。收据的运用和办理中有很大的漏洞。一是不少单位收据领用无手续，核销也无手续；二是收据运用紊乱。有些行政单位很多购买运用无财务监制章的收据或克己收据，不只脱离了财务监督，而且形成了很多的"小金库"；三是收据运用不标准。有些单位为逃避监管，利用大头小尾及外来收据套取现金形成"帐外帐"；四是收据保管不善。有些单位报废的收据不完整，如某公司报废的收据仅存两联，要害的收据联全都"不知去向"。
天津公司审计收据是重要的财务凭据。不只是运用单位的收款和入帐依据，也是接收单位付款和记帐的重要凭据。从某种意义上说，收据的办理和现金的办理同等重要。但是，因为检查收据工作量较大，大都状况下，往往被忽视。因而，审计人员在加强对收据领用手续的检查办理的一起，还应留意对已运用过的收据的检查，特别是对那些无财务监制章的收据、克己收据更应要点审计。
审计人员在企业审计中假如对以上几个方面加以留意，一定能更有效地回避审计风险，强化审计监督。此外，对防贪反腐，维护财经纪律，保护被审计单位和国家财物的完整，也具有较为重要的意义。
